采用借貸記賬法，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都涉及到應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶。會計上把賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的這種相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。為了準(zhǔn)確地反映出賬戶的對應(yīng)關(guān)系與應(yīng)登記的金額，在每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，正式記入賬戶之前，都必須編制會計分錄。
會計分錄是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。一筆正確完整的會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號及變動金額。
1.簡單會計分錄
簡單會計分錄，是指只在兩個賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化情況的會計分錄。簡單會計分錄只有一借一貸，僅涉及兩個賬戶。這種分錄的科目對應(yīng)關(guān)系一目了然。
2.復(fù)合會計分錄
復(fù)合會計分錄，是指需要在三個或三個以上的賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。復(fù)合會計分錄有一借多貸、一貸多借或多借多貸三種。編制復(fù)合會計分錄，可以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全部情況，簡化記賬工作，提高會計工作效率。
一般情況下，復(fù)合會計分錄都可以分解成幾個簡單會計分錄，尤其是多借多貸的復(fù)合會計分錄，由于其賬戶的對應(yīng)關(guān)系不明確，不能清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，所以一般不予采用，而是盡可能地使用一借一貸、一借多貸或一貸多借的會計分錄。
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